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                                              新三板公司,年報三大問題要注意

                                              目前,全國股轉公司向23家新三板掛牌企業發出了2018年年報詢函,經過梳理發現全國股轉公司都比較關心這三個方面的問題:財務會計核算的合規性、公司持續經營能力及資本運作的規范性。

                                              新三板公司,年報三大問題要注意

                                              財務會計核算合規性

                                              就財務會計核算的合規性,全國股轉公司2018年年報問詢函重點關注了收入確認、收入成本費用的匹配性以及資產減值的合理性等方面。


                                              德眾股份是上述被問詢企業中,營收規模排名第二的掛牌企業。2018年,公司實現營業收入17.56億元,同比增幅119.78%。全國股轉公司要求德眾股份結合銷售情況、收款性質等,說明公司前五大客戶為汽車廠商以及與上期相比差異較大的原因,說明公司應收返利款計提金額及會計處理的合理性,并說明報告期末存貨余額較上一年大幅增加的原因及合理性等。


                                              自2017年起,伯朗特銷售模式由直接銷售模式逐漸轉變為應用商銷售模式。在應用商銷售模式下,應用商2017年可申請的產品授信額度為20萬元至600萬元,2018年該額度為20萬元至2400萬元。對于逾期超過7天仍未及時支付貨款的應用商,伯朗特立即啟動法律程序。

                                              新三板公司,年報三大問題要注意-01

                                              全國股轉公司要求伯朗特說明如何評估應用商風險以確?;乜铒L險可控;報告期內貨款逾期未還次數及所涉金額,違約收入是否計提完整;糾紛訴訟的具體數量及涉訴金額,重要訴訟是否已履行信息披露義務;在投產較小的情況下,收入大幅增加的合理性及收入增長的可持續性。


                                              存貨計提是財務會計核算的常規事項。樂普四方一筆6886.89萬元的存貨跌價準備,引起了監管部門的注意。全國股轉公司要求公司說明,客戶應收賬款所對應的收入確認是否符合企業會計準則的規定;銷售退回的合理性,以及設備退回對應的相關會計處理;目前其他項目中是否存在上述設備退回的類似情況。


                                              資本運作規范性

                                              2018年年報問詢函還重點關注了資本運作的規范性,如收購、出售資產的必要性、定價合理性等。

                                              新三板公司,年報三大問題要注意-02

                                              年報問詢關注了九恒星商譽計提減值問題。九恒星2016年收購了中網支付100%股權,確認合并商譽6423.19萬元。報告期內,公司對收購中網支付形成的商譽進行了全額計提。全國股轉公司要求九恒星說明該商譽全額計提減值準備的依據及合理性。


                                              2017年至2018年期間,樂普四方先以5099萬元的價格買入河南聚匠51%的股權,后又以5100萬元的價格回售該筆股權。全國股轉公司要求樂普四方說明收購以及轉讓河南聚匠股權的定價依據及合理性。


                                              持續經營能力存疑

                                              全國股轉公司的問詢函還要求部分公司結合經營業績、業務開展情況等,說明持續經營能力及合規情況。


                                              樂普四方2018年實現營業收入5.46億元,扣除非經常性損益后歸屬于掛牌公司股東的凈利潤為虧損1.29億元。公司2019年第一次臨時股東大會決定,擬向定向儲能型和礦產資源型公司轉型,且公司實際控制人由毛文劍變更為無實際控制人。在年報問詢函中,全國股轉公司要求樂普四方說明從產業上下游、員工素質和技能、關鍵技術等方面分析公司在新的轉型方向上的競爭力,分析實際控制人變更對公司生產經營的影響。

                                              新三板公司,年報三大問題要注意-04

                                              ST致生曾經是新三板市場的明星公司。但是,截至2018年末,公司未分配利潤為-3.59億元,未彌補虧損達到實收資本總額的三分之一,且公司資金鏈斷裂、經營活動處于停滯狀態。公司還存在無法償還到期債務導致涉訴、銀行賬戶被凍結的情況,公司持續經營存在重大不確定性。


                                              全國股轉公司要求ST致生說明,2018年對2015年至2017年存在的重大會計差錯追溯調整的確定依據及準確性,并結合公司已采取(或擬采取)的持續經營能力改善措施及效果,說明公司以持續經營假設為基礎編制2018年財務報表的合理性。


                                              全國股轉公司表示,將繼續深化掛牌公司年報的審查工作,通過充分發揮科技監管效能、強化公開問詢力度、強化年報監管,著力凈化市場環境,提升掛牌公司整體質量。

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